Perbezaan Utama – Pajakan Operasi lwn Pajakan Modal
Syarikat memerlukan sejumlah aset ketara yang boleh dibeli atau dipajak. Membeli aset ketara memerlukan sejumlah dana sekaligus, oleh itu ia tidak akan berdaya maju untuk semua syarikat. Sebagai alternatif, pajakan adalah pilihan yang mudah kerana pembayaran boleh dibuat secara ansuran. Pajakan operasi dan pajakan modal adalah dua pilihan yang tersedia jika keputusan untuk pajakan sedang dipertimbangkan. Dalam kedua-dua kes, bayaran pajakan berkala dibuat kepada pihak yang memiliki aset oleh pihak yang memperoleh pajakan. Perbezaan utama antara pajakan operasi dan pajakan modal ialah aset itu perlu dipindahkan semula kepada pemilik pada penghujung tempoh pajakan dalam pajakan operasi, manakala pemilikan aset dipindahkan kepada pihak yang memajak aset itu pada penghujungnya. daripada perjanjian pajakan dalam pajakan modal.
Apakah itu Pajakan Operasi?
Di bawah perjanjian pajakan operasi, pemberi pajak (pihak yang memberikan pajakan; dalam kebanyakan kes, ini adalah syarikat pemajakan) memindahkan aset kepada pemajak (pihak yang memperoleh pajakan) untuk digunakan dalam perniagaan operasi. Pemilikan aset terus kekal dengan pemajak dan bayaran pajakan perlu dibayar oleh pemajak untuk kegunaan aset tersebut. Garis panduan perakaunan untuk Pajakan Operasi disediakan di bawah IAS 17– ‘Pajakan’.
Perakaunan untuk Pajakan Operasi
Rakaman pembayaran pajakan operasi jauh lebih rumit berbanding pajakan modal. Bayaran pajakan hendaklah direkodkan sebagai perbelanjaan dalam penyata pendapatan sepanjang tempoh pajakan pada asas garis lurus (ansuran yang sama untuk setiap tahun). Bayaran pajakan akan direkodkan sebagai perbelanjaan dan akan ditunjukkan dalam penyata pendapatan di bawah perbelanjaan operasi.
Cth. ABC Ltd (pemajak) memajak bangunan $200,000 untuk tempoh 10 tahun daripada syarikat pemajakan DEF (pemberi pajak) Bayaran pajakan setahun ialah $20,000.
Penyertaan untuk ABC Ltd, Sewa A/C DR$20, 000
A/C Tunai CR$20, 000
Apakah itu Pajakan Modal
Pemilikan aset akan dipindahkan kepada pemajak pada akhir perjanjian pajakan selepas pembayaran ansuran akhir pajakan. Jenis pajakan ini juga biasanya dinamakan sebagai 'pajakan kewangan'. Pada permulaan tempoh pajakan, pajakan kewangan hendaklah direkodkan sebagai aset oleh pemajak. Caj kewangan untuk pajakan serta pengurangan liabiliti tertunggak hendaklah ditunjukkan dalam penyata kewangan. Pemajak juga harus mengenakan susut nilai ke atas aset berdasarkan polisi syarikat. IAS 17 menyatakan bahawa dasar susut nilai hendaklah sama untuk kedua-dua aset yang dimiliki dan yang dipajak.
Perakaunan untuk Pajakan Modal
Perakaunan untuk pajakan modal adalah rumit daripada pajakan operasi dan langkah-langkah berikut harus diikuti.
Langkah 1: Pengiktirafan Awal Aset
Untuk ini, nilai semasa semua pembayaran pajakan perlu dikira dan jumlah ini akan direkodkan sebagai kos aset.
Cth. PQR Ltd memajak kenderaan yang mempunyai nilai semasa pembayaran pajakan sebanyak $150, 000. Catatan berganda ialah, A/C Bangunan DR$150, 000
Akaun liabiliti pajakan modal A/C CR$150, 000
Langkah 2: Pembayaran Pajakan
Pembayaran pajakan hendaklah dibuat secara berkala di mana pembayaran mengandungi sebahagian daripada pembayaran faedah dan modal. Secara beransur-ansur, apabila pembayaran pajakan berjalan, baki dalam akaun liabiliti pajakan modal akan dikurangkan kepada sifar. (disebabkan oleh pembayaran modal) Memandangkan contoh di atas, Cth. Bayaran pajakan ialah $1, 500 yang dibahagikan sebagai $250 untuk faedah dan $1, 250 untuk pembayaran modal.
Akaun liabiliti pajakan modal A/C DR$1, 250
Perbelanjaan faedah A/C DR$250
Akaun perlu dibayar A/C CR$1, 500
Langkah 3: Susut nilai
Susutnilai perlu dicaj untuk aset berdasarkan dasar susut nilai syarikat. Meneruskan daripada contoh yang sama, Cth. kenderaan bernilai $150,000 mempunyai hayat berguna ekonomi selama 5 tahun tanpa nilai jualan semula. Oleh itu, caj susut nilai setahun ialah $30, 000 ($150, 000/5)
Entri berganda untuk ini ialah, A/C Susut Nilai DR$30, 000
Susutnilai terkumpul A/C CR$30, 000
Rajah 1: Perakaunan untuk Pajakan Modal adalah rumit daripada perakaunan untuk Pajakan Operasi
Apakah perbezaan antara Pajakan Operasi dan Pajakan Modal?
Pajakan Operasi lwn Pajakan Modal |
|
| Pemilikan aset kekal pada pemberi pajak. | Pemilikan aset dipindahkan kepada pemajak pada penghujung tempoh pajakan. |
| Sifat Perjanjian | |
| Pajakan operasi ialah perjanjian penyewaan. | Modal pajakan perjanjian pinjaman. |
| Pelbagai Kos dan Risiko | |
| Risiko usang, kos pembaikan dan penyelenggaraan ditanggung oleh pemajak. | Risiko usang, kos pembaikan dan penyelenggaraan ditanggung oleh pemberi pajak. |
| Penamatan Perjanjian Pajakan | |
| Perjanjian boleh ditamatkan pada bila-bila masa dengan persetujuan pemajak dan pemajak tanpa pampasan tambahan. | Penamatan memerlukan pemajak membayar semua bayaran pajakan tertunggak dalam satu jumlah sekali gus. |
Ringkasan – Pajakan Operasi lwn Pajakan Modal
Perbezaan utama antara pajakan operasi dan pajakan modal adalah bergantung kepada pihak yang menanggung pemilikan aset. Pajakan operasi adalah mudah untuk diakaunkan dan merupakan pengaturan mudah di mana pembayaran sewa dibuat. Pajakan modal pula memerlukan pemajak menanggung semua kos sepanjang tempoh pajakan,; namun, kelebihan paling ketara dalam hal ini ialah sebaik sahaja pembayaran pajakan selesai, aset tersebut menjadi milik pemajak, oleh itu pajakan modal ialah kaedah pembiayaan aset yang popular di kalangan banyak perniagaan.
